Kiedy ubezpieczenie samochodu osobowego można zaliczyć do kosztów? Najczęściej wtedy, gdy samochód wykorzystywany jest w działalności gospodarczej, a rozliczenie wydatków spełnia określone wymogi. Zasady zaliczania i limity kosztów różnią się w zależności od rodzaju polisy, wartości pojazdu, sposobu użytkowania auta oraz formy własności. Poniżej przedstawiam dokładne warunki, które należy spełnić, by ubezpieczenie samochodu osobowego mogło być w pełni lub częściowo ujęte w kosztach podatkowych.
Rodzaje ubezpieczeń a możliwość zaliczenia do kosztów
Składki na ubezpieczenie samochodu osobowego można w całości lub w części ująć w kosztach uzyskania przychodu, jednak zasady ich rozliczania zależą od rodzaju ubezpieczenia. Ubezpieczenie OC podlega pełnemu zaliczeniu do kosztów, niezależnie od wartości pojazdu czy formy jego użytkowania. Ubezpieczenie AC oraz inne polisy, których wysokość zależy od wartości auta, podlegają limitom.
Dla polis zależnych od wartości pojazdu, istnieje limit 150 000 zł (lub 225 000 zł dla pojazdów elektrycznych i wodorowych). Koszt ubezpieczenia AC można ująć w kosztach podatkowych proporcjonalnie do tej wartości. Natomiast składki na ubezpieczenie NNW mogą być uwzględniane w kosztach, ale tylko w przypadkach określonych przez przepisy.
Limity i proporcje – ile kosztów realnie odliczysz?
W przypadku ubezpieczeń zależnych od wartości auta (zwłaszcza AC), stosuje się ograniczenie, według którego odliczyć można kwotę odpowiadającą stosunkowi limitu 150 000 zł (lub 225 000 zł) do całości wartości samochodu. Jeżeli wartość samochodu przekracza powyższy limit, to w kosztach podatkowych ujmuje się tylko proporcjonalną część składki.
Istotne znaczenie ma sposób użytkowania pojazdu. Jeśli samochód jest używany zarówno firmowo, jak i prywatnie (użytek mieszany), w kosztach podatkowych można rozliczyć maksymalnie 75% poniesionych wydatków, w tym także na ubezpieczenie. Pełne 100% kosztów ubezpieczenia możliwe jest wyłącznie wtedy, gdy pojazd przeznaczony jest wyłącznie do celów firmowych oraz spełnione są dodatkowe warunki formalne.
Warunki rozliczenia 100% składki ubezpieczeniowej
Aby składki za ubezpieczenie pojazdu były w całości zaliczane do kosztów podatkowych, samochód musi być używany wyłącznie w działalności gospodarczej. Konieczne jest zgłoszenie samochodu do urzędu skarbowego, prowadzenie ewidencji użytkowania pojazdu (tzw. kilometrówka) oraz wprowadzenie regulaminu korzystania z pojazdu w firmie. Bez spełnienia tych warunków przedsiębiorca może rozliczyć jedynie, co do zasady, 75% wydatków.
Forma własności pojazdu (posiadanie na własność, leasing, wynajem, użyczenie) wpływa na sposób rozliczania kosztów ubezpieczeń, lecz zasady proporcjonalności pozostają takie same. Dla wszystkich form wymagane jest prowadzenie odpowiedniej dokumentacji i ewidencji.
Proces ujmowania ubezpieczenia w kosztach
Zawarcie umowy ubezpieczenia jest równoznaczne z powstaniem kosztu podatkowego, nawet jeśli składka jeszcze nie została opłacona. To oznacza, że już w momencie podpisania umowy można ją ująć w rozliczeniu podatkowym.
Opłaty za ubezpieczenie ewidencjonuje się w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w przeznaczonej do tego kolumnie 13 – „pozostałe wydatki”. Całość kosztów OC można zaliczyć w tej kolumnie, natomiast dla AC i innych ubezpieczeń ograniczonych limitem wartości pojazdu należy odpowiednio wyliczyć proporcjonalną część kosztu, która może trafić do rozliczenia podatkowego.
Znaczenie interpretacji podatkowych
Organy podatkowe potwierdzają prawo do pełnego rozliczenia kosztów związanych z ubezpieczeniem OC samochodów osobowych. Limity i proporcje obejmują jedynie polisy uzależnione od wartości pojazdu. Zmiany w przepisach od 2019 roku uszczelniły system podatkowy, nakładając obowiązek uwzględniania wartości samochodu przy rozliczeniu AC i innych polis, lecz pozostawiły OC poza limitem.
Podsumowanie zasad zaliczania ubezpieczenia samochodu osobowego do kosztów
Zaliczanie ubezpieczenia samochodu osobowego do kosztów podatkowych zależy od rodzaju polisy, wartości pojazdu, sposobu eksploatacji oraz formy własności. OC jest zawsze odliczane w pełnej wysokości. AC oraz inne ubezpieczenia wymagają wyliczenia części kosztów proporcjonalnie do ustawowych limitów wartości pojazdu. Jeśli samochód użytkowany jest prywatnie i firmowo, podlega dodatkowo ograniczeniu odliczenia do 75% wydatków. Pełne 100% kosztów dostępne jest jedynie po spełnieniu ściśle określonych warunków. Ewidencja i prawidłowa dokumentacja to kluczowy wymóg, by uniknąć ryzyka zakwestionowania kosztów przez organy podatkowe.
Bileteria AdamiakJazz to portal informacyjny, który komponuje treści w rytmie współczesnego życia. Łączymy ekspertyzę z różnorodnością, dostarczając wartościowe artykuły z wielu dziedzin. Stawiamy na profesjonalizm, aktualność i harmonijne połączenie tematów, tworząc przestrzeń, gdzie każdy czytelnik znajdzie interesujące go treści.
