Czy ubezpieczenie samochodu wlicza się w koszty uzyskania przychodu?

Dla przedsiębiorców posiadających firmowe pojazdy istotną kwestią jest możliwość zaliczenia wydatków na ubezpieczenie samochodu do kosztów uzyskania przychodu. Odpowiedź brzmi: tak, można wliczyć ubezpieczenie auta w koszty firmy, jednak z pewnymi ograniczeniami, które zależą od rodzaju polisy oraz wartości pojazdu. Przyjrzyjmy się szczegółom tego zagadnienia.

Rodzaje ubezpieczeń samochodowych a koszty podatkowe

Możliwość zaliczenia ubezpieczenia samochodu do kosztów uzyskania przychodu zależy przede wszystkim od rodzaju wykupionej polisy. Przepisy podatkowe różnicują poszczególne typy ubezpieczeń:

Ubezpieczenia OC oraz NNW można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w całości, niezależnie od wartości samochodu. Wynika to z faktu, że wysokość składki na te ubezpieczenia nie jest uzależniona od wartości pojazdu [1]. Obowiązkowe ubezpieczenie OC chroni przedsiębiorcę przed odpowiedzialnością za szkody wyrządzone innym uczestnikom ruchu, natomiast NNW zapewnia ochronę kierowcy i pasażerów.

W przypadku ubezpieczeń dobrowolnych, takich jak Autocasco (AC) czy GAP, sytuacja jest bardziej skomplikowana. Te rodzaje polis są ściśle powiązane z wartością pojazdu, co ma bezpośrednie przełożenie na możliwość zaliczenia ich do kosztów podatkowych [1][3]. Tutaj właśnie wchodzą w grę limity wartości samochodu określone w przepisach podatkowych.

Limity wartości samochodu a rozliczenie ubezpieczenia

Najważniejszym czynnikiem wpływającym na możliwość zaliczenia kosztów ubezpieczeń dobrowolnych do kosztów uzyskania przychodu jest wartość samochodu. Przepisy wprowadzają tu wyraźne limity:

– Dla standardowych samochodów spalinowych limit wynosi 150 000 zł [1][2][3]
– Dla samochodów z napędem elektrycznym (z wyłączeniem hybryd) oraz wodorowym limit jest podwyższony do 225 000 zł [2]

Co to oznacza w praktyce? Jeśli wartość pojazdu nie przekracza odpowiedniego limitu, przedsiębiorca może zaliczyć całą składkę ubezpieczeniową do kosztów uzyskania przychodu. Natomiast gdy wartość auta jest wyższa niż limit, koszty ubezpieczenia AC czy GAP można zaliczyć tylko proporcjonalnie [1][3].

Przykładowo, właściciel samochodu o wartości 200 000 zł może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu jedynie 75% zapłaconej składki na ubezpieczenie AC (proporcja 150 000 zł : 200 000 zł = 0,75) [1].

Podstawy prawne rozliczania ubezpieczeń samochodowych

Kwestie zaliczania wydatków na ubezpieczenie samochodu do kosztów podatkowych regulują konkretne przepisy, które warto znać:

Dla podatników PIT kluczowy jest art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, natomiast dla podatników CIT – art. 16 ust. 1 pkt 49 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych [1][3].

Zgodnie z tymi przepisami, składki na ubezpieczenie samochodu osobowego w części, w jakiej ich wartość zależy od wartości samochodu przewyższającej równowartość 150 000 zł (lub 225 000 zł w przypadku pojazdów elektrycznych i wodorowych), nie stanowią kosztów uzyskania przychodu [1][2][3].

Warto podkreślić, że przepisy te dotyczą wyłącznie samochodów osobowych. W przypadku pojazdów ciężarowych, specjalnych czy innych nieosobowych, przedsiębiorca może zaliczyć całość składki ubezpieczeniowej do kosztów uzyskania przychodu, niezależnie od wartości pojazdu [3].

Sposób użytkowania samochodu a rozliczenie ubezpieczenia

Na możliwość zaliczenia ubezpieczenia samochodu do kosztów uzyskania przychodu wpływa również sposób wykorzystywania pojazdu w działalności gospodarczej:

W przypadku samochodów wykorzystywanych wyłącznie do celów firmowych (tzw. wykorzystanie w 100% do działalności gospodarczej), przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu całość wydatków na ubezpieczenie OC i NNW oraz, w zależności od wartości pojazdu, całość lub część wydatków na ubezpieczenie AC i GAP [1][3].

Jeśli samochód jest wykorzystywany zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych, przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów podatkowych jedynie 75% wydatków na ubezpieczenie. Dotyczy to wszystkich rodzajów polis – zarówno OC i NNW, jak i AC czy GAP. W przypadku ubezpieczeń AC i GAP dodatkowo obowiązuje ograniczenie związane z limitem wartości samochodu [2][3].

Praktyczne aspekty rozliczania ubezpieczeń w kosztach firmowych

Dla przedsiębiorców istotne są również praktyczne aspekty rozliczania ubezpieczeń samochodowych w kosztach podatkowych:

Dokumentacja: Podstawą zaliczenia składki ubezpieczeniowej do kosztów uzyskania przychodu jest polisa ubezpieczeniowa oraz dowód jej opłacenia. Warto zadbać o kompletną dokumentację, która potwierdzi zarówno fakt zawarcia umowy ubezpieczenia, jak i poniesienia wydatku [3].

Moment zaliczenia do kosztów: Składkę ubezpieczeniową zalicza się do kosztów podatkowych zgodnie z zasadą memoriałową, czyli w dacie poniesienia kosztu. W przypadku składek płaconych z góry za dłuższy okres, koszt ten powinien być rozliczany proporcjonalnie do okresu, którego dotyczy [2][3].

Samochody w leasingu: W przypadku samochodów użytkowanych na podstawie umowy leasingu, możliwość zaliczenia ubezpieczenia do kosztów zależy od rodzaju leasingu oraz tego, kto jest ubezpieczającym. Jeśli ubezpieczającym jest leasingobiorca, zasady są takie same jak w przypadku samochodów własnych [3].

Ubezpieczenia samochodów elektrycznych i wodorowych – wyższy limit

Warto zwrócić szczególną uwagę na preferencje podatkowe dla pojazdów przyjaznych środowisku. Dla samochodów z napędem elektrycznym oraz wodorowym ustawodawca przewidział wyższy limit wartości pojazdu – 225 000 zł zamiast standardowych 150 000 zł [2].

Co istotne, podwyższony limit nie dotyczy samochodów hybrydowych, które są traktowane jak standardowe pojazdy spalinowe i obowiązuje dla nich podstawowy limit 150 000 zł [2].

Preferencja ta odzwierciedla politykę państwa zmierzającą do wspierania elektromobilności i zmniejszania emisji spalin w transporcie.

Podsumowanie – kiedy ubezpieczenie samochodu jest kosztem firmy

Podsumowując rozważania na temat możliwości zaliczenia ubezpieczenia samochodu do kosztów uzyskania przychodu:

1. Ubezpieczenia OC i NNW można zaliczyć do kosztów w całości, niezależnie od wartości samochodu [1][2].

2. Ubezpieczenia AC i GAP można zaliczyć do kosztów tylko do limitu wartości samochodu:
– 150 000 zł dla samochodów spalinowych i hybrydowych [1][2][3]
– 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i wodorowych [2]

3. Jeśli samochód jest wykorzystywany zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych, do kosztów można zaliczyć tylko 75% wydatków na ubezpieczenie [2][3].

4. W przypadku samochodów nieosobowych (ciężarowych, specjalnych) całość składki ubezpieczeniowej stanowi koszt uzyskania przychodu, niezależnie od wartości pojazdu [3].

Prawidłowe rozliczenie kosztów ubezpieczenia samochodu wymaga znajomości przepisów podatkowych oraz właściwego udokumentowania wydatków. W razie wątpliwości warto skonsultować się z doradcą podatkowym, który pomoże w optymalizacji podatkowej i uniknięciu potencjalnych problemów z organami skarbowymi.

Źródła:

[1] https://www.e-pity.pl/podatki-w-praktyce/ubezpieczenie-pojazdow-jako-koszty/
[2] https://rankomat.pl/samochod/ubezpieczenie-samochodu-w-kosztach
[3] https://gu.com.pl/kiedy-ubezpieczenie-samochodu-osobowego-moze-byc-kosztem-uzyskania-przychodu-w-podatku-cit/
[4] https://www.rydzowski.pl/blog/czy-ubezpieczenie-samochodowe-mozna-wrzucic-w-koszty
[5] https://www.podatki.biz/artykuly/pit-wydatki-na-ubezpieczenie-samochodu-a-koszty-uzyskania-przychodu_65_51772.htm